《企业财务会计》主要经济业务类型

发布于:2021-10-14 10:19:54

《企业财务会计》主要经济业务类型 一、其他货币资金的核算 1.将款项交存银行,根据有*局ぃ 借:其他货币资金—X X X 贷:银行存款 2.办理有关业务时: 借:在途物资(采购材料物资时) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金—X X X 借:管理费用(购买办公用品) 贷:其他货币资金—信用卡存款 3.多余款退回时 借:银行存款 贷:其他货币资金—XXX 二、库存现金长短款的业务处理 1.库存现金长款时: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 查明原因后处理: (1)属于无法查明原因的库存现金: 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:营业外收入 2.库存现金短款时 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:库存现金 查明原因后处理: (1)属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库 存现金: 借:其他应收款—XXX 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 (2)属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金: 借:管理费用 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 第三章应收及预付款项 一.应收账款的核算 1.发生应收账款时: 销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时: 借:应收账款(贷方合计数) 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 银行存款/库存现金(代垫运杂费) 应收票据到期无法收回时: 借:应收账款(票据金额) 贷:应收票据(票据金额) 2.收回应收账款存入银行时: 借:银行存款(实际收到金额) 贷:应收账款(实际收到金额) 收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时: 借:应收票据(票据金额) 贷:应收账款(票据金额) 二.采用总价法计算库存现金折扣的核算 1.销售实现时: 借:应收账款(贷方合计数) 贷:主营业务收入(总价收入额) 应交税费—应交增值税(销项税额) 银行存款/库存现金(代垫运杂费额) 2.折扣期内收到货款时:实际收到的金额为应收账款账面价值 扣除折扣额后的金额。 借:银行存款(实际收到金额) 财务费用(折扣额=收入×折扣率) 贷:应收账款(账面价值) 3.超过折扣期后收回货款时:全额收回货款。 借:银行存款(实际收到金额=账面价值) 贷:应收账款(账面价值) 三. 按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。 1.发生坏账时: 借:坏账准备(坏账损失额) 贷:应收账款(坏账损失额) 2.已确认的坏账又收回时: 借:银行存款(收回金额) 贷:坏账准备(收回金额) 3.期末计提时: (1)计算出当期应提取的坏账准备为正数时:提取坏账。 借:资产减值损失——计提坏账准备(当期应提取的坏账准备) 贷:坏账准备(当期应提取的坏账准备) (2)计算出当期应提取的坏账准备为负数时:冲销多提坏账。 借:坏账准备(当期应冲销的坏账准备) 贷: 资产减值损失——计提坏账准备 (当期应冲销的坏账准备) (3)计算出当期应提取的坏账准备为零时:不必做账务处理。 四.应收票据的核算: 1.取得票据是: (1)销售商品取得: 借:应收票据(票面金额) 银行存款/应收账款(差额) 贷:主营业务收入(不含税销售额) 应交税费—应交增值税(销项税额) (2)抵付应收账款取得: 借:应收票据(票面金额) 贷:应收账款(票面金额) 2.持票期间: 办理贴现时:借:银行存款(贴库存现金额) 财务费用 贷:应收票据(票据面值) 3.票据到期时: (1)承兑人如约付款:持票到期:不带息票据 借:银行存款(票据面值) 贷:应收票据(票据面值) (2)承兑人无力承付: (商业承兑汇票) ①持票到期的票据不带息票据 借:应收账款(票据面值) 贷:应收票据(票据面值) 1/6 五.预付账款的核算 1.预付货款时: 借:预付账款(预付金额) 贷:银行存款(预付金额) 2,采购物资时: 借:材料采购/原材料/库存商品(采购成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:预付账款(借方合*鸲睿 3.补付货款时: 借:预付账款(补付金额) 贷:银行存款(补付金额) 六.其他应收款的核算 1.备用金的核算 (1)一次性备用金: 借:其他应收款—XXX 贷:库存现金/银行存款 多退时: 借:库存现金(退回多余款) 管理费用(实报金额) 贷:其他应收款—XXX(预借额) 少补时: 借:管理费用(实报金额) 贷:其他应收款—XXX(预借额) 库存现金(补付不足额) (2)定额备用金: 报销时实报实销: 借:管理费用(实报金额) 贷:库存现金(实报金额) 第四章 存货 一.材料收发按实际成本计价的核算 ①材料已验收入库,但账单尚未到达。 月末暂估入账时: 借:原材料 (暂估价) (暂估价) 贷:应付账款—暂估应付账款 ②采购过程中短缺和损耗的核算。 发生短缺和损耗时: 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:在途物资 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 查明原因后: 借:其他应收款(运输单位责任) 营业外支出(非正常损失) 管理费用(无法收回的其他损耗) 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3.材料发出的核算 借:生产成本(生产部门领用用于产品生产) 制造费用(生产部门领用用于车间一般耗用的) 管理费用(企业管理部门领用的) 销售费用(产品销售过程中领用的) 应付职工薪酬(医务福利部门领用的) 在建工程(工程施工领用的) 长期股权投资(对外投资领用的) 营业外支出(对外捐赠领用的) 贷:原材料 应交税费—应交增值税(进项税额转出) (基建、福利) 三.库存商品的核算 1.取得收入的核算 (1)产品生产完工验收入库时: 借:库存商品 贷:生产成本 (2)销售退回时: 借:库存商品 贷:主营业务成本 2.发出核算: (1)销售商品产品发出时: 借:主营业务成本 贷:库存商品 四.委托加工物资的核算 1.发出材料委托加工时: 借:委托加工物资 贷:原材料 2.支付加工费、运杂费时: 借:委托加工物资 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 3.加工完成

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